【作　　者】
姜 葵

【作者单位】
（湖南涉外经济学院商学院 长沙 410013）

【摘　　要】

      【摘要】本文澄清了将递延所得税计入应交税费（应交所得税）的误区，阐述了递延所得税的对方科目应该是“所得税费用”、“资本公积”、“商誉”，以期为广大财务工作者学习所得税会计提供参考。
【关键词】所得税会计   递延所得税   所得税费用

 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债，很多财务工作者在学习所得税会计时，往往有一个困惑，那就是递延所得税资产与递延所得税负债的对方科目是什么。有人认为，递延所得税资产是企业提前上交了所得税，因此在本期确认递延所得税资产时，应借记“递延所得税资产”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，表示本期多交税。在未来期间少交所得税、转回递延所得税资产时，应借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“递延所得税资产”科目，这样处理就充分体现了交税时间先后的问题。同理，递延所得税负债是企业先少交了所得税，因此在本期确认递延所得税负债时，应借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“递延所得税负债”科目，表示本期少交税或未交税，在未来期间上交所得税、转回递延所得税负债时，应借记“递延所得税负债”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，这样处理也充分体现了交税时间先后的问题。但其实不然，笔者认为这是一个非常大的误区，本文认为递延所得税的对方科目应该是“所得税费用”、“资本公积”、“商誉”。