【作　　者】
周建伟

【作者单位】
（得力集团有限公司 宁波 315600）

【摘　　要】

      【摘要】随着经济的快速发展，国内很多民营企业逐渐从“个体作坊”成长为多组织、多架构的集团经济体，其特点是生产、销售、研发由各子公司或事业部各司其职，母公司负责整个集团的资金运作。本文从财务角度探索集团公司资金预算、调拨及账务处理的思路与方法。
　　【关键词】预算   单向资金流动   关联往来抵销

      一、案例背景及问题的提出
　　DL集团公司是国内知名的文具生产制造企业，在全国拥有三大生产基地，十余家全资生产型子公司。各子公司产品统一销售给母公司，由母公司负责对外销售。子公司之间存在大量的相互委托加工、材料购销业务。在粗放式的资金管理时期，DL集团十余家子公司各自为营，交错结算货款，相互筹借资金。粗放式的资金管理带来的问题是：母公司不了解自己的“家底”，无法做到资金的统筹安排。为此，DL集团资金管理经历了从无到有，从“矩阵”模式到“单向”模式的管理变革。
　　二、“矩阵”模式的资金调拨管控
　　粗放式资金管理已与DL集团的高速发展严重脱节，为此集团实施了第一次资金管理改革：资金预算结合“矩阵”模式的资金调拨管控（简称“矩阵”模式）。