【作　　者】
范义敏 李晓红

【作者单位】
（石家庄铁路职业技术学院 石家庄 050041）

【摘　　要】

      【摘要】本文以一次还本付息债券为例，结合T型账户，对应付债券的初始确认、利息调整额的摊销以及到期还本付息的账务处理进行阐述和解析。
　　【关键词】应付债券   初始确认   利息

      一、应付债券的初始确认
应付债券是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的具有一定价值的债券。企业债券的发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种方式。据此，企业应当设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算企业发行的应付债券。
　　根据企业会计准则应用指南对“应付债券”科目应用的规定，不管企业债券采用哪种方式发行，均应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记 “应付债券——面值”科目，存在差额的，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。由此可见，债券发行收入与面值之间的差额均应作为“利息调整”计入债券的初始确认金额。债券的发行费用扣除发行期间冻结资金所产生的利息收入，也应作为“利息调整”的一部分计入债券的初始确认金额。