【作　　者】
王 敏（博士） 李 瑕

【作者单位】
（中南大学商学院 长沙 410083）

【摘　　要】

      【摘要】 本文以2000 ~ 2008年因财务舞弊被处罚的上市公司为样本， 基于舞弊三角理论建立了财务舞弊识别模型。研究表明，法人股比例越高、监事会会议次数越多、当年的审计意见类型为非标准审计意见的公司越容易发生财务舞弊行为，而现金再投资比率、营业毛利率与第一大股东持股比例与财务舞弊负相关。
　　【关键词】 舞弊三角理论   财务舞弊   审计

      上市公司的财务舞弊自证券市场成立以来就一直存在，并且给社会造成了巨大损失。过去十年里发生了一系列会计丑闻：安然、世通、PeopleSolf和Tyco等公司的会计造假涉案金额令人瞠目结舌。而国内的财务舞弊案也是层出不穷，银广夏、四川长虹、夏草和胜景山河等都令人为之震惊。上市公司的舞弊欺诈行为严重影响着社会经济的发展，给投资者造成了重大伤害，已经成为资本市场的一大“毒瘤”，而且舞弊案被揭发之后，媒体对注册会计师行业的谴责力度甚至要高过直接造假的企业，如何准确高效地识别财务舞弊是摆在审计师们面前的一道难题。