【作　　者】
周丽君 徐 珊

【作者单位】
中国矿业大学管理学院 江苏徐州 221116

【摘　　要】

      【摘要】资产负债表日后调整事项若发生在所得税汇算清缴前，不仅可能涉及报告年度当期所得税的调整，还会因涉及资产、负债的调整而影响报告年度递延所得税的确认与转回。本文按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》所定义的四种资产负债表日后调整事项，分别阐述四种情况下的涉税处理。
　　【关键词】日后调整事项   递延所得税   涉税处理

      发生资产负债表日后调整事项时，因涉及资产、负债及损益的调整，进而可能影响资产负债表日的利润总额，最终会涉及所得税的处理。
　　一、“日后”诉讼案件结案所致日后调整事项涉税处理
      “日后”诉讼案件结案所致日后调整事项对于所得税的影响主要有两个：①“表日”企业未计提预计负债，“日后”判决赔偿。这种情况只涉及报告年度的当期所得税调整，应冲销上年末多计的所得税费用；对于递延所得税不影响，不作调整。②“表日”企业确认了预计负债，金额为A，“日后”判决赔偿金额为B。若A与B不等，则需调整报告年度的当期所得说和递延所得税；若A与B相等，则只需调整报告年度的递延所得税。
例1：甲公司2008年9月6日被乙企业起诉，要求赔偿60万元，当年末法院尚未判决，甲公司确认预计负债40万元，2009年3月20日法院判决甲企业赔偿50万元。甲公司尚未完成2008年度所得税汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为25%，财务报告批准报出日为2009年3月31日。