【作　　者】
王扬帆

【作者单位】
湖北咸宁市地质工程勘察院

【摘　　要】
　　一、筹办期企业现金流量表的编制问题
　　筹办期是公司开展经营活动的准备阶段。在这个阶段，公司主要进行投资活动和筹资活动。处于筹办期的企业由于没有开展正常的生产经营活动，无需编制利润表，但为了反映筹办期间公司的财务状况和现金流量，企业需编制资产负债表和现金流量表。
　　在编制现金流量表主表时，筹办期发生费用所引起的现金流量应如何归类是首先要解决的问题。企业筹办期发生的开办费，主要包括注册登记费、评估验资费等，这些费用的发生同企业的设立行为相关，而与企业经营收入不存在直接的联系。《企业会计制度》规定，企业在筹办期内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用，应在“长期待摊费用”科目中归集，并在开始生产经营的当月一次计入当月的损益。从实质上讲，开办费是权责发生制下产生的具有特殊性质的虚资产，它实质上是已发生的费用，是企业进行经营活动的必要准备，是设立企业的必要投入。从性质上看，将开办费引起的现金流出作为投资活动现金流出是恰当的，由于这种现金流出不形成真正意义上的资产，所以在现金流量表上不应列示在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”、“投资所支付的现金”等栏目，而应在“支付的其他与投资活动有关的现金”栏目列示。