【作　　者】
王启庆

【作者单位】
浙江青田县财务总监管理中心

【摘　　要】

　　关于对外投资的会计处理，《事业单位会计制度》规定，属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料形成的对外投资，按合同协议确定的价值，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。按合同确定的价值扣除材料账面价值与增值税销项税额的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金—— 一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。笔者认为上述规定有些不妥，下面举例说明。
　　例：甲事业单位属于一般纳税人，该事业单位以一批材料对外投资。该批材料不含税的账面价值为70 000元，投资协议中确定的该批材料的价值为80 000元，假设增值税税率为17%。甲单位会计处理如下：借：对外投资80 000，事业基金 ——投资基金3 600；贷：材料70 000，应交税金——应交增值税（销项税额）13 600。借：事业基金—— 一般基金70 000；贷：事业基金——投资基金70 000。
　　这样，甲事业单位对外投资的金额为80 000元，而“事业基金——投资基金”科目的金额为66 400元（70 000-3 600），两者形成了差异。