【作　　者】
李 杰

【作者单位】
淮安海关 江苏淮安 223001

【摘　　要】

　　【摘要】本文从汇率变动对现金影响的因素分析入手，采用案例分析法，讨论现金流量表中“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的填报。
　　  【关键词】现金流量   汇率   查账法   倒轧法   因素法

　　 《企业会计准则第31号——现金流量表》规定：“外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。”
　　《〈企业会计准则第19号——外币折算〉应用指南》规定：“即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。即期汇率的近似汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。”
　　为了说明问题，本文结合以下案例展开分析。