2007年 第 10 期
总第 453 期
总第 453 期
财会月刊(理论)
理论
【作 者】
潘 娜 朱卫东(博士生导师)
【作者单位】
合肥工业大学管理学院 合肥 230009
【摘 要】
【摘要】本文通过梳理国内外相关文献,展现了谨慎性原则的发展历程,剖析了谨慎性原则的经济实质,在此基础上探讨了谨慎性原则在新会计准则中的具体运用,揭示了遵循谨慎性原则对加强会计信息决策有用性的重要意义。
【关键词】谨慎性原则 公允价值 金融工具
一、“谨慎性”概念
在西方会计文献中,经常用来表达“面对不确定性所持有的态度”的词有两个:稳健和谨慎。尽管这两个词在词义上有细微差别(稳健也称保守,强调对风险的较高预期;谨慎也称审慎,强调对风险的适度预期),但是早期会计文献没有做出详细区分,而是将它们的意思都集中地统一为:对待会计中的不确定性,应持小心、谨慎、倾向于悲观的态度,即在进行会计处理时,认为风险发生的可能性要大于不发生的可能性(陈鸣,2005)。