【作　　者】
林 斌 吉伟莉

【作者单位】
江西农业大学经贸学院 　　江西财经大学会计学院

【摘　　要】
      合并财务报表的编制一直是理论研究和实务工作中的一个热点、难点问题。笔者结合教学实践中的体会，对现行合并财务报表编制中合并抵销所有者权益及其他相关项目的具体做法所存在的问题进行了分析，并提出了改进建议。
　　例：由母公司全资控制的子公司在当年实现对集团以外的净利润（不包括内部交易利润）100万元，母公司与子公司均按净利润的10%提取盈余公积。除股权投资业务外，母公司与子公司未发生其他内部交易事项。其他相关数据如表1所示（假定母公司按权益法核算对子公司的长期股权投资）。