【作　　者】
范义敏 王雪丽 李银平

【作者单位】
（石家庄铁路职业技术学院经济管理系 石家庄 050061）

【摘　　要】

      【摘要】返利券促销是商家常用的促销方式之一。本文讨论了“联营扣点”模式下商场返利券促销方式的会计及税务处理，以供参考。
【关键词】联营扣点   返利券促销   纳税筹划

 一、“联营扣点”模式的特点及基本账务处理
“联营扣点”是近几年出现的一种在商场（零售店）和供应商之间的新型合作经营方式，其常见的一种模式就是商场给供应商提供柜台或者其他经营场所，供应商提供商品并派人参与商品的销售，而销售活动由商场统一管理，商品销售的款项也由商场统一收取，商品销售结束后（或者商场和供应商约定的结算日期），商场按照销售额的一定比例（也就是扣点）计算收取柜台或者其他经营场所的使用费用。
      这种联营方式具有以下特点：①商场只负责提供经营场所和统一的管理，不负责商品的购进和销售，商场对销售的商品没有所有权。②商品销售出去后，商场负责统一的收款和开票工作，在约定的结算日期，根据已销售商品的价值与供应商进行结算，此时销售完成，供应商的纳税义务产生，需要按照结算的商品价值计算增值税销项税额（也是商场增值税的进项税额）。③商场取得的收入是商品销售的差价（也就是扣点），是在商品流转环节的增值额，因此对于这样的经营业务，商场要按照销售额计算增值税销项税额。