【作　　者】
汤建中 张金昌

【作者单位】
（常柴股份有限公司 江苏常州 213002 中国社会科学院工业经济研究所 北京 100836）

【摘　　要】

      【摘要】本文对资产负债表、利润表、现金流量表主要项目数据合理性的直接判断方法进行探讨，以期对那些希望从财务报表数据直接阅读出数据合理性、真实性或质量的读者有一定参考价值。
【关键词】财务报表   数据   真实性   合理性

  一、资产负债表数据
1． 货币资金。货币资金不能太少，太少这个企业将难以维持正常经营；货币资金也不能太多，太多特别是长期持续地维持较高水平，则说明这个企业有大量闲置资金。从各个行业的经验值来看，非金融企业货币资金占其资产总额的比例一般不低于1.5%，低于这个值表明该企业存在经营困难。而银行等金融机构的货币资金占其资产比例在0.5%也比较正常，因为金融企业每天可以吸收大量现金存款。相对来讲，软件、咨询公司等轻资产企业货币资金占资产总额的比例较高。一般来说，账面货币资金过多也并不合理，特别是当一个企业的营业收入很少或者短期借款很多，则有可能是以下情况；一是一些没有报销、没有核算的已经花费掉的成本费用支出，只是企业没有报账、没有结转为成本费用；二是为了取得贷款而被银行要求质押给银行的存款；三是被结算银行、被法院冻结不能使用的资金。