【作　　者】
曹 越１,2（博士） 湛 芬2

【作者单位】
（1.中南财经政法大学工商管理博士后流动站 武汉 430073 2.湖南大学工商管理学院 长沙 410079）

【摘　　要】

 　　【摘要】 基于克拉尼斯基定律，会计准则与所得税法差异的形成是历史的必然，差异缘起于两者目标、核算基础和信息质量要求的差异，并可划分为永久性差异和暂时性差异。本文通过比较分析会计和税法在收入确认（销售商品、提供劳务、出租资产使用权等）、税前扣除项目与不能抵扣项目方面的差异，理解差异形成过程，可为完善企业会计准则与所得税法提供参考，并为纳税评估、税务稽查和注册会计师审计提供建议。
　　【关键词】 会计准则   所得税法   差异分析

　  2006年2月15日，财政部发布了新企业会计准则体系，这标志着中国会计准则与国际会计准则的实质性趋同。2007年3月16日，全国人大通过新企业所得税法，实现了内外资企业所得税法的统一。企业会计准则与所得税法虽然关系密切，但由于两者制定的出发点不同、目标不同、核算基础与依据等不同，很难在所有涉税项目上并行不悖。赖可可（2009）、项华录（2009）和袁霞（2010）从六大会计要素层面概括了两者的差异，以使会计工作者更好地理解和运用企业会计准则与所得税法。张艳莉（2009）、王振猛（2010）、李海兵（2010）和薛洪岩（2010）则分析了两者在销售收入、利得、损失、固定资产和会计利润等处理差异及差异可能给企业纳税造成的影响，表明企业会计准则与所得税法都需要完善并寻求两者协调。李占军（2011）和赵海鹰（2011）从资产负债表债务法出发分析了暂时性差异对所得税的影响，而喻强（2010）和周晓惠（2010）则提出了在利润表中缩小两者差异的可行思路。本文基于克拉尼斯基定律，试图通过系统比较会计准则与所得税法，挖掘两者差异的实质，并结合实际工作为纳税评估、税务稽查和注册会计师审计提供建设性意见。