【作　　者】
步丹璐

【作者单位】
西南财经大学会计学院

【摘　　要】
      合并费用，即在企业合并过程中购买企业所发生的与合并有关的费用，包括股票的登记和发行费用、合并过程中发生的咨询费、手续费和佣金等。虽然在财务报表附注中无法得到关于合并费用的单项信息，但是从某些媒体的披露中可以发现，合并费用的金额普遍较大。
　　在现行企业会计准则下，同一控制下的合同费用计入当期管理费用；非同一控制下的控股合并的直接合并费用计入长期股权投资的成本，非同一控制下的吸收合并的直接合并费用计入商誉。同时，《企业会计准则第8号——资产减值》规定，商誉不需要按年摊销，只需要在出现减值迹象时，计提商誉的减值准备。