【作　　者】
杨卫东

【作者单位】
深圳英联国际不动产有限公司

【摘　　要】
     《企业会计准则——非货币性交易》中规定的会计分录一直以繁杂著称，其中换入非货币性资产价值的确定更是难点。笔者在长期实践中探索出一种模型设计法，此种方法便于理解，现将其说明如下。
　　一、模型设计的基本思路和步骤
　　非货币性交易是交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。其确定的基本思路是：①换出资产的账面价值必须在会计分录中完全冲销。资产已经处置，则相对应的账户自然应当全部结清。换出资产的账面价值等于换出资产的账面余额减去计提的减值准备或跌价准备，同时换出固定资产还应当转销相对应的累计折旧。②在换出存货时，应当视同销售计算相应的销项税额；在换入存货时，同样需要计算进项税额。③换入资产的价值是一种计算平衡数，按照“有借必有贷，借贷必相等”的原则倒挤出来。④支付的其他税金、手续费等计入换入资产成本。