【作　　者】
熊英英 万 茵

【作者单位】
湖北省广播电视局

【摘　　要】
　　设计内部控制制度应以内部控制的目标为出发点，内部控制目标可为企业合理保证：经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性，确保企业遵循法律和规章的各项规定。根据会计核算中心在财政体制改革中的定位，可以将会计核算中心内部控制的目标具体表述为：①为会计核算中心开展业务活动的效率和效果提供合理保证；②向各预算单位及时提供可靠的财务会计信息；③加强对各预算单位财政资金收支合法性和合理性的监督。为了达到内部控制目标，会计核算中心必须采用以下几种行之有效的控制手段。
　　１．原始凭证审核的授权控制。会计核算中心根据上级主管单位批准的预算单位开支标准、用途来决定对该开支项目是接受办理还是拒绝办理，而这需要加强对原始凭证的审核。为了提高原始凭证审核的有效性，有必要根据原始凭证所涉及事项的性质和金额，在会计核算中心的各级人员之间恰当地划分审核权限。例如，对于金额在１ ０００元以下的开支项目，可以由基础会计人员根据有关规定加以审核；对于金额在１ ０００元以上１０ ０００元以下的开支项目，可以由会计主管加以审核；对于金额在１０ ０００元以上的开支项目，则应由会计核算中心主任审核等等。通过对原始凭证审核的授权控制，可以使会计核算中心各层次的人员都能承担起相应的责任，并加强对重要事项的控制。