【作　　者】
卜 华 王春梅

【作者单位】
中国矿业大学（江苏）管理学院

【摘　　要】

      【摘要】《企业会计准则第１７号——借款费用》扩大了可予资本化的借款范围，规定一般借款也可资本化处理，但没有明确规定计算一般借款利息的资本化方法。本文通过对统一核算法和单独核算法进行比较，认为统一核算法比较适宜。
　　【关键词】专门借款   一般借款   利息资本化   计算方法

      财政部于２００６年２月发布的《企业会计准则第１７号——借款费用》（简称“新准则”）与原准则相比，扩大了可予资本化的借款范围。原准则可予资本化的借款范围仅为专门借款，而新准则包括专门借款和一般借款。原准则和新准则中借款利息资本化的计算方法基本相同。但新准则规定，当资产支出超过专门借款的金额时，要考虑占用的一般借款。但新准则对计算一般借款利息的资本化方法没有明确规定。本文通过如下案例进行探讨。