【作　　者】
甘永生（教授）

【作者单位】
山东交通学院 济南 250357

【摘　　要】

      【摘要】 本文受中国传统文化中的因果理论的启发，提出了建立因果管理会计的构想。首先，简单介绍了中国传统文化中的因果理论。其次，阐述了管理会计在企业因果管理中的作用并从服务于因果管理的角度讨论了管理会计的发展。再次，文章指出管理会计的根本使命是促进企业“因圆果满”，而因果管理会计则是管理会计值得深入研究的一个课题。最后，以因果理论为指导，吸收平衡计分卡模型的精髓，构建了因果管理会计的基本内容体系。
　　【关键词】 因果理论   管理会计   平衡计分卡   因果管理会计

      一、中国传统文化中的因果理论
　　因果即原因与结果。一定的因必然导致一定的果，而现在的果必有其形成的因。这就是简单的因果理论。在中国传统文化中，古圣先贤均承认，不仅自然界存在着因果定律，而且人类自身也逃不脱因果定律的制约。儒家在其五经之首《易经》中称：“积善之家，必有余庆；积不善之家，必有余殃”。道家在其《太上感应篇》中也说：“祸福无门，惟人自召，善恶之报，如影随形”。由此可见，儒道两家都主张人种善因得善果，种恶因得恶报。但是，由于人类社会因果关系的复杂性和人一生寿命的短暂性及自身认识能力的有限性，很多人从一个人现世进行观察，发现存在“好人没好报，恶人却享福”的现象，从而怀疑因果定律的客观性。对此，佛家的“三世因果”理论给出了圆满的答案。佛家认为，人不仅有现世，还有前世和来世，而因果通三世。很多人，现世种好因，得好报，种恶因得恶报，这叫现报。有些人，现世做好（坏）人，没有善（恶）报，是因为前世作恶（善）的因在现世种子成熟了，先得到恶（善）报，而现世种的善（恶）因种子，则要等来世成熟，使他（她）在来世得到善（恶）报，这叫后报。