【作　　者】
张 梅

【作者单位】
江苏南通大学

【摘　　要】

　　【摘要】行政事业单位往来账款管理存在不少问题，其危害严重。本文从实际出发，提出了切实可行的治理对策，重点是区分不同情况，对行政事业单位往来资金进行全面清理评价，通过建章立制完善单位内部控制，强化政府监督管理。
　　【关键词】行政事业单位   往来资金   监管建议

　　从近年来的审计情况看，行政事业单位往来账款的管理主要存在以下几个问题：①收入挂往来账。利用往来账户隐瞒收入，截留预算内外资金，坐收坐支、乱支乱用，致使部分财政性资金在预算体系外循环。②支出挂往来账。一是“寅吃卯粮”，超出预算支出指标，把实际已经发生的支出挂在往来账上，待来年转为支出；二是年终部门预算支出尚有结余，在关账前，虚列支出，以防出现过大结余而扣减来年部门预算。③借贷、投资形成坏账。某些单位热衷于追求表面政绩，其权力失去控制和监督，全然不按市场经济规律操作，导致盲目投资、管理无序、经营不善，不是企业被“蛀空”，就是投资无法收回。还有些单位以资金增值为名，违规借贷；借出款项时也没有履行必要的担保手续，结果形成坏账。④利用往来账，套取资金，私设“小金库”。在审计中还发现，有些单位和个人为一己私利，挂一些子虚乌有的往来账，将资金转移。还有些单位单方面挂往来账，为上级部门、外单位私设“小金库”提供便利。随着财政管理的日趋规范与严格，一些单位的违纪行为也更为隐蔽，如有些单位与关联单位商定，将应收的管理费、租金、投资分红等收入不列入本单位的财务账，直接在对方单位设立的“应付款”中拿支出凭据抵算列支。⑤隐性债务。行政事业单位存在的隐性债务问题也是近年来较为突出的。对于未完工的项目工程或无财力安排的社会保障等支出，单位往往在账面上不作反映。这种现象在县（市）级、镇级机关单位中比较普遍，甚至已经影响了政府职能的正常履行。⑥历史遗留的往来账。部分行政事业单位的一些往来账为多年遗留下来的，时间长、笔数多、数额大、内容杂。由于单位领导变换，财务多次移交，会计岗位也多次变动，多年累积的往来账无人问津，一直流转下去。