【作　　者】
张国柱

【作者单位】
武汉

【摘　　要】
      一、带息应收票据计提利息的时点问题
　　《企业会计制度》规定，如为带息应收票据，应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计算应计提的利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。同时规定，《企业会计制度》中出现的“期末”和“定期”是指月末、季末、半年末和年末。但是对此应收票据究竟应在月末、季末、半年末还是年末计提利息，人们有两种不同的理解：一是把“期末”理解为“每月末”；二是把“期末”理解为“中期期末”和“年度终了”。由于对利息计提的时间有不同的认识，从而影响了应收票据账面余额的确定。如果应收票据到期不能收回，也会影响转入应收账款的金额。 
　　对此，笔者赞同第二种理解，原因是我国商业票据期限短（最长为６个月），利息金额一般不大，根据重要性原则的要求，企业在取得带息商业票据时只需在“中期期末”和“年度终了”计提利息。因此，只要票据持有期间经历６月３０日或１２月３１日，就必须计提票据利息，其他时间可以简化处理，不用计提利息。这样就可能出现三种情形：①如果票据持有至到期没有经历过期末，则票据到期时应按票据的到期值，借记“银行存款”科目，按票据的票面余额，贷记“应收票据”科目，按两者之差贷记“财务费用”科目。