【作　　者】
方飞虎

【作者单位】
杭州

【摘　　要】
      国税发［２００３］４５号文件《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了明确规定。财政部就企业执行会计制度及相关准则，并结合国税发［２００３］４５号文件中涉及的有关问题，在财政部与国家税务总局联合发布的财会［２００３］２９号文件《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》（简称《问题解答（三）》）中进行了具体规范。
　　上述文件中的规定改变了先前接受货币性资产捐赠不纳税，而接受非货币性资产捐赠要纳税的不平等待遇，体现了税负的公平合理性，从而消除了关联企业变相捐赠进行避税的问题，同时也使内外资企业在接受捐赠业务的会计处理上得以统一。另外，通过“待转资产价值”这一过渡性账户进行核算，有利于纳税调整和会计处理。但通过学习与思考，笔者觉得还存在一些问题，现提出来与大家探讨。
　　一、“待转资产价值”科目的性质归属不贴切
　　现行会计制度把“待转资产价值”列入负债类科目，期末贷方余额填列在资产负债表的“其他长期负债”项目下。笔者认为这样处理不合理。