【作　　者】
周俊平 韩兰荣

【作者单位】
长天电工集团

【摘　　要】
      税收征管法实施细则规定，纳税人发生解散、撤销、破产以及其他情形，依法中止纳税义务的，还应当依法向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按照《公司法》及《破产法》等有关规定，税收被列入第二优先清偿顺序。但清算顺序中所说的“税收”仅指企业清算以前形成的欠税。纳税人在进行清算的过程中同样也涉及有关税收问题，属“新生”税收，并且是为债权人的共同利益而在清算中必须支付的费用，属“优先拨付”的范畴。一般来说，内资企业清算时涉及以下税收：
　　一、增值税
      企业清算时，其销售使用过的动产，根据《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税［2002］29号）的第一条规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，并且不得抵扣进项税额。所谓纳税人销售自己使用过的“应税固定资产”是相对于“免税固定资产”而言的。