【作　　者】
王 婷 王 娟

【作者单位】
西南财经大学会计学院 成都 ６１００７４

【摘　　要】

      【摘要】预算管理具有计划、控制、激励等多种功能，在预算管理中建立起一套有效的激励机制对充分发挥预算管理的作用具有十分重要的意义。本文就预算编制环节如何提高预算激励性的问题进行了讨论。
　　【关键词】预算编制   激励机制   预算指标   棘轮效应

      预算管理集计划、控制和激励等多种功能于一身，是一种综合管理方法。长期以来，预算管理的计划和控制功能一直为人们所关注，然而无论是实务界还是理论界，对预算管理激励功能的重视程度都相对较低。在此，笔者将围绕在预算编制环节如何提高预算激励性的问题来进行讨论。
　　一、预算编制的意义
　　从委托代理理论的角度来看，企业内部存在着错综复杂的委托代理关系，预算管理实际上是解决企业委托代理问题的一个契约机制，其基本运行原理是通过预算的编制实现企业内部委托代理双方的层层签约，明确企业各层委托代理责任，通过预算目标的达成来实现委托人的目标，通过制定相应的考评和奖惩制度来激励和约束代理人行为。如果企业希望通过预算管理来实现科学的计划、有效的控制和合理的资源配置，就必须保证“契约”能够真正起到激励和约束代理人的作用，而预算的编制正是“订立契约”这个环节中最重要的内容之一。