【作　　者】
赵安儒 方德英

【作者单位】
河南洛阳 北京

【摘　　要】
　　《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（以下简称《通知》）是迄今为止确认坏账损失最为详尽的法律依据。《通知》涉及债务人死亡和债权逾期两种情况，给出了企业确认坏账损失的标准，下面分别分析其中不足，并提出相应对策。
　　一、债务人死亡情况下
　　《通知》第二条是债务人为自然人、因其死亡（包括自然死亡和宣告死亡，下同）或者被依法宣告失踪情况下坏账损失的确认标准。根据《民法通则》和《继承法》的相关规定，该条遗漏了两种情况：①债务人死亡，其遗产不足清偿但有继承人，而继承人却明确表示不予继承债务人的遗产；②债务人死亡，其遗产不足清偿但有继承人且继承人愿意继承债务人的遗产。对于前者，《继承法》第三十三条规定，继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。即在债务人有继承人，但继承人不继承债务人遗产的前提下，以债务人的遗产为限清偿，不足清偿部分作为企业当期的坏账损失。