【作　　者】
苑秀娥

【作者单位】
华北电力大学 河北保定 071003

【摘　　要】

　　【摘要】本文对资产负债观下现金折扣的会计处理提出了自己的见解，认为在资产负债观下，现金折扣应该采用净价法核算，现金折扣调整营业收入和购货成本。
　　【关键词】资产负债观   现金折扣   会计处理

　　 一、资产负债观及其在我国会计准则中的体现
　　资产负债观和收入费用观原本是计量企业收益的两种不同理论。资产负债观指从资产和负债的定义、计量出发，直接通过资产和负债的变动来计算收益，认为收益的本质是某期间净资产的增加，只要引起净资产变动就确认为收益（所有者的投资及对其分配利润除外），不考虑交易或非交易。可见，资产负债观下的收益更接近真实收益的内涵，其强调财务会计理论与实务应当着眼于资产和负债的定义、确认和计量。因此，资产负债表为财务报表体系中的第一报表。收入费用观则通过收入与费用的直接配比来计量收益。按照收入费用观，通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少，主张以交易为中心，收益的确定要符合配比原则和历史成本原则，财务会计处理的重心在于对利润表中各要素的处理，资产和负债的确认和计量将依附于收入和费用的确认和计量，资产负债表成为重要性仅次于利润表的第二报表。收入费用观的不足之处在于确认收益时不能以资产、负债的真实价值为标准，而是运用递延、应计、摊销和分配等会计程序，以致账面收益带有很大的主观性，特别是当管理当局存在收益平滑或盈余管理行为时，其账面收益与实际业绩不可能一致，反映的收益必然不准确。