【作　　者】
吴丹红（副教授），孟宪玲

【作者单位】
（湖北工业大学经济与管理学院，武汉 430068）

【摘　　要】

      【摘要】本文以我国2010 ~ 2013年706家A 股上市公司的2 190份社会责任报告为研究对象，从行业、地区、证券交易场所、股票板块和发布意愿等角度，对我国上市公司社会责任报告数量和质量方面的主要特征进行了分析。研究结果表明：我国企业社会责任报告在数量快速增长的同时，质量的提升却相对缓慢和滞后；企业社会责任报告的数量和质量存在着明显的行业和地区差异；沪市企业的社会责任报告数量和质量优于深市企业；主板企业的社会责任报告数量和质量优于中小板和创业板企业；强制披露企业的社会责任报告数量和质量优于自愿披露企业。
【关键词】社会责任报告；数量；质量；信息披露企业社会责任报告作为企业对外披露社会责任信息的主要形式，近年来在编制和发布方面取得了飞跃式的发展，日益得到实务界和理论界的关注。根据《中国企业社会责任报告白皮书》2010 ~ 2014年连续5年的跟踪报告，我国企业社会责任报告数量持续增长，由2010年的688份增长到2014年的1 526份，其中发布社会责任报告六次及以上的企业达到425家。《中国企业社会责任报告白皮书》（2014）指出，发布企业社会责任报告将成为我国新的商业潮流，我国企业社会责任报告全生命周期管理将得到全面提升。
与此同时，我国众多学者对企业社会责任信息披露现状进行了多角度研究。如从行业角度开展的研究（沈洪涛等，2006；肖文娟等，2010；陈辉，2010；聂宝平，2013；刘刚，2013；詹长杰，2012；王勇等，2012），涉及石油、化学、塑胶和塑料业以及煤炭业、农业、食品饮料业、银行业、制药业、旅游业、零售业等行业。从地域角度开展的研究（刘敏，2011；武芳等，2014；胡北忠等，2011；李莉，2011；王旭鸽，2013），涉及辽宁省、山西省、河南省、吉林省、贵州省、安徽省、甘肃省、 内蒙古自治区、北京市、天津市、南京市等省市地区。从证券交易所所在地角度开展的研究（李正等，2007；杨新利等，2012；王青云等，2012；万寿义      【摘要】本文以我国2010 ~ 2013年706家A 股上市公司的2 190份社会责任报告为研究对象，从行业、地区、证券交易场所、股票板块和发布意愿等角度，对我国上市公司社会责任报告数量和质量方面的主要特征进行了分析。研究结果表明：我国企业社会责任报告在数量快速增长的同时，质量的提升却相对缓慢和滞后；企业社会责任报告的数量和质量存在着明显的行业和地区差异；沪市企业的社会责任报告数量和质量优于深市企业；主板企业的社会责任报告数量和质量优于中小板和创业板企业；强制披露企业的社会责任报告数量和质量优于自愿披露企业。
【关键词】社会责任报告；数量；质量；信息披露，2011；马连福等，2007；赵凌云等，2010）。从上市公司板块分类的角度开展的研究（谢建等，2012；罗晶，2011）。还有部分学者单独选取某类公司来对企业社会责任披露水平进行研究，如央企（许家林等，2010）、上市公司100强企业（杨亚娥等，2007）等。
以上研究取得了丰硕的成果，极大地丰富了企业社会责任信息披露的研究文献。然而，现有文献研究多关注某类行业、某一地区、某交易所或某板块等单一层面的社会责任信息披露问题，缺乏对我国企业社会责任信息披露数量和质量特征的全面性多角度分析。
二、企业社会责任信息披露特征的分析
本文研究数据主要来自2010 ~ 2013年润灵环球评级数据库。润灵环球作为中国企业社会责任权威第三方评级机构，致力于为责任投资者、责任消费者及社会公众提供客观科学的企业责任评级信息。其他资料来自新浪财经、巨潮资讯网和公司网站。剔除ST公司和数据不全的样本后，共得到706家公司的2 190份社会责任报告。
1. 数量和质量总体分析。本文对样本期间我国企业社会责任报告的数量和质量进行了总体分析，见图1、图2。

由图1可见，2010 ~ 2013年我国上市公司社会责任报告数量分别为465份、507份、579份和639份，报告数量的增长幅度分别为9.03%、14.20%、10.36%。由图2可见，2010 ~ 2013年我国上市公司社会责任报告质量分值分别为32.68分、34.78分、37.13分和38.92分，报告质量的增长幅度分别为6.43%、6.76%、4.82%。总体来看，2010 ~ 2013年我国上市公司社会责任报告的数量和质量均逐年递增，企业社会责任报告在数量增加的同时，报告质量也在提升。但从各自每年的增长幅度来看，企业社会责任报告数量的增长幅度明显高于报告质量的增长幅度。另外，社会责任报告数量和质量的增长幅度均在2013年度有所下降，表明社会责任报告信息披露可能进入了发展缓慢阶段，还有待未来新数据的进一步支撑。
2. 行业角度的分析。本文从行业角度对样本期间我国企业社会责任信息披露的数量和质量进行了分析，见表1。本文的行业划分标准主要参照证监会2001年发布的《上市公司行业分类指引》，共划分出22个行业。
由表1可见，我国越来越多的行业发布企业社会责任报告，2010 ~ 2013年发布社会责任报告的公司涉及我国所有的上市公司行业分类。从行业总计数量上看，发布报告数量最多的前三名行业分别为机械、设备、仪表制造业，为340份，金属、非金属制造业，为216份，石油、化学、塑料、塑胶业，为166份；发布报告数量最少的行业为木材、家具制造业，仅6份。由此可见，我国发布社会责任报告的企业主要集中在制造业，这可能是由于制造业在我国所有行业中所占比重较大所致。石油、化学、塑料、塑胶业为重污染行业，面临更多的社会关注和监管压力，因此更为重视社会责任信息的披露。同时，一部分具有国家垄断地位的通信、电力等行业发布的企业社会责任报告的数量占比也较大，这可能与其特殊地位、盈利能力、声誉状况有一定关系。另外，在研究期间内，有12个行业的报告数量逐年增加，如采掘业、房地产业、社会服务业等。其他行业的报告数量各年变动不大，如传播与文化业、其他制造业和医药、生物制品业等。
从报告质量来看，2010 ~ 2013年各行业报告得分均值在25 ~ 55分之间波动。社会责任报告质量得分最高的为金融、保险业，得分50.87分，其次是采掘业，得分44.30分，再次是建筑业，得分42.51分。社会责任报告质量得分最低的是木材、家具制造业，得分25.36分。最高分与最低分相差25.51分，说明行业之间社会责任信息披露质量差异较大。另外，在研究期间内，有11个行业的报告质量每年持续上升，如金属、非金属制造业，批发、零售业等。木材、家具制造业的报告质量逐年下降，其他行业的报告质量在某个年度有所下降后也基本呈持续上升的趋势。
3. 地区角度的分析。本文参照全国人大八届五次会议中的划分标准，将我国划分为东部、中部、西部三个地区。东部地区包括北京、广东、福建、上海、浙江、江苏、山东、天津、辽宁、河北、海南等11个省（直辖市）；中部地区包括河南、安徽、湖北、山西、湖南、吉林、江西、广西、黑龙江、内蒙古等10个省（自治区）；西部地区包括四川、云南、新疆、陕西、重庆、贵州、青海、宁夏、西藏、甘肃等10个省（自治区、直辖市）。
表2显示了上市公司2010 ~ 2013年社会责任报告的地区分布。由表2的“小计”栏可见，发布企业社会责任报数量最多的是经济较为发达的东部地区，共1 516份；其次是中部地区，共406份；最少的是经济欠发达的西部地区，共268份。东部地区报告数量是中部地区的3.73倍，是西部地区的5.66倍，东、中、西部地区的社会责任报告总数量（这当然与上市公司的数量有关）呈阶梯下降状态。从东、中、西部地区各年发布社会责任报告的数量来看，三个地区均逐年递增。从地区报告质量来看，企业社会责任报告质量最高的仍然是东部地区，为37.17分；其次是中部地区，为33.09分；最低的是西部地区，为22.09分。东、中、西部地区的社会责任报告质量同样呈阶梯下降状态，地区之间社会责任信息披露质量差异较大。
由表2的“总计”栏可见，在各省市中，发布企业社会责任报告数量最多的前三名为北京、广东和福建，共781份。发布企业社会责任报告数量最少的为宁夏、西藏和甘肃，共25份。前三名数量之和是后三名数量之和的31倍左右，省市地区的报告数量差异巨大。在东部地区中，经济较发达的上海市、浙江省和江苏省发布企业社会责任报告数量也较多，分别为206份、160份和119份。从报告质量来看，广东和北京的企业社会责任报告质量排名前二，宁夏的社会责任报告质量最低。而北京、广东和福建位于经济发展水平较高的东部地区，宁夏、西藏和甘肃位于经济发展水平较低的西部地区。以上分析说明，我国企业社会责任报告无论是数量还是质量均存在显著的地区差异，经济发展水平较高地区的社会责任报告披露程度要高于经济发展水平较低的地区。
4. 其他角度的分析。本文从交易所、股票板块、发布意愿以及应规性发布模块角度对样本期间我国企业社会责任信息披露的数量和质量进行了分析，见表3。应规性发布模块是指我国证监会强制性要求披露社会责任报告的（深证100指数、上证金融板块、上证海外板块、上证治理板块）四大板块公司。
从交易所来看，无论是总计还是各年度数据，上交所发布的社会责任报告数量及质量均高于深交所发布的社会责任报告，整体水平优于深交所，这与沈洪涛、金婷婷（2006）得出的上交所上市公司的社会责任信息披露质量明显优于深交所上市公司的结论是一致的。这可能是由于上交所的股票板块以主板为主，企业规模较大、数量较多，而深交所除主板之外，还有较多中小板和创业板的高新技术产业公司，公司规模普遍偏小，具有较大的不稳定性，社会责任信息的披露并无合适的指引可参考，社会责任信息披露意愿相对较低。
从股票板块来看，主板企业发布社会责任报告的数量最多，为1 800份，创业板企业发布社会责任报告的数量最少，为65份，主板企业发布的社会责任报告数量是中小板和创业板企业发布报告数量之和的4.62倍；主板企业社会责任报告质量为36.46分，虽然高于中小板和创业板企业的报告质量，但板块之间的质量差距不大。
从发布意愿来看，应规性企业和自愿性企业发布报告的数量和质量均呈逐年上升的趋势，但应规性企业发布的社会责任报告数量和质量均高于自愿性企业。
从应规性发布模块来看，发布社会责任报告数量最多的是上证治理板块，为1 043份，其次依次为深证100指数、上证海外板块和上证金融板块；社会责任报告质量最高的是上证金融板块，为58.52分，质量较低的是上证治理板块，为36.97分。
三、结论和思考
通过从不同角度对我国2010 ~ 2013年706家A股上市公司的2 190份社会责任报告数量和质量进行分析，本文发现，我国企业社会责任报告数量在快速增长的同时，质量的提升却相对缓慢和滞后；企业社会责任信息披露存在着明显的行业差异，发布社会责任报告的企业主要集中在制造业和重污染行业以及通信、电力等行业；经济发展水平较高的东部地区的报告数量和质量均高于经济发展水平较低的西部地区；上交所企业的社会责任报告数量和质量均优于深交所企业；主板企业的社会责任报告数量高于中小板和创业板企业；应规性企业社会责任报告数量和质量优于自愿性企业；在应规性发布模块中，上证治理板块发布社会责任报告数量最多，上证金融板块的社会责任报告质量最高。数量最多的是经济较为发达的东部地区，共1 516份；其次是中部地区，共406份；最少的是经济欠发达的西部地区，共268份。东部地区报告数量是中部地区的3.73倍，是西部地区的5.66倍，东、中、西部地区的社会责任报告总数量（这当然与上市公司的数量有关）呈阶梯下降状态。从东、中、西部地区各年发布社会责任报告的数量来看，三个地区均逐年递增。从地区报告质量来看，企业社会责任报告质量最高的仍然是东部地区，为37.17分；其次是中部地区，为33.09分；最低的是西部地区，为22.09分。东、中、西部地区的社会责任报告质量同样呈阶梯下降状态，地区之间社会责任信息披露质量差异较大。
由表2的“总计”栏可见，在各省市中，发布企业社会责任报告数量最多的前三名为北京、广东和福建，共781份。发布企业社会责任报告数量最少的为宁夏、西藏和甘肃，共25份。前三名数量之和是后三名数量之和的31倍左右，省市地区的报告数量差异巨大。在东部地区中，经济较发达的上海市、浙江省和江苏省发布企业社会责任报告数量也较多，分别为206份、160份和119份。从报告质量来看，广东和北京的企业社会责任报告质量排名前二，宁夏的社会责任报告质量最低。而北京、广东和福建位于经济发展水平较高的东部地区，宁夏、西藏和甘肃位于经济发展水平较低的西部地区。以上分析说明，我国企业社会责任报告无论是数量还是质量均存在显著的地区差异，经济发展水平较高地区的社会责任报告披露程度要高于经济发展水平较低的地区。
4. 其他角度的分析。本文从交易所、股票板块、发布意愿以及应规性发布模块角度对样本期间我国企业社会责任信息披露的数量和质量进行了分析，见表3。应规性发布模块是指我国证监会强制性要求披露社会责任报告的（深证100指数、上证金融板块、上证海外板块、上证治理板块）四大板块公司。
从交易所来看，无论是总计还是各年度数据，上交所发布的社会责任报告数量及质量均高于深交所发布的社会责任报告，整体水平优于深交所，这与沈洪涛、金婷婷（2006）得出的上交所上市公司的社会责任信息披露质量明显优于深交所上市公司的结论是一致的。这可能是由于上交所的股票板块以主板为主，企业规模较大、数量较多，而深交所除主板之外，还有较多中小板和创业板的高新技术产业公司，公司规模普遍偏小，具有较大的不稳定性，社会责任信息的披露并无合适的指引可参考，社会责任信息披露意愿相对较低。
从股票板块来看，主板企业发布社会责任报告的数量最多，为1 800份，创业板企业发布社会责任报告的数量最少，为65份，主板企业发布的社会责任报告数量是中小板和创业板企业发布报告数量之和的4.62倍；主板企业社会责任报告质量为36.46分，虽然高于中小板和创业板企业的报告质量，但板块之间的质量差距不大。
从发布意愿来看，应规性企业和自愿性企业发布报告的数量和质量均呈逐年上升的趋势，但应规性企业发布的社会责任报告数量和质量均高于自愿性企业。
从应规性发布模块来看，发布社会责任报告数量最多的是上证治理板块，为1 043份，其次依次为深证100指数、上证海外板块和上证金融板块；社会责任报告质量最高的是上证金融板块，为58.52分，质量较低的是上证治理板块，为36.97分。
三、结论和思考
通过从不同角度对我国2010 ~ 2013年706家A股上市公司的2 190份社会责任报告数量和质量进行分析，本文发现，我国企业社会责任报告数量在快速增长的同时，质量的提升却相对缓慢和滞后；企业社会责任信息披露存在着明显的行业差异，发布社会责任报告的企业主要集中在制造业和重污染行业以及通信、电力等行业；经济发展水平较高的东部地区的报告数量和质量均高于经济发展水平较低的西部地区；上交所企业的社会责任报告数量和质量均优于深交所企业；主板企业的社会责任报告数量高于中小板和创业板企业；应规性企业社会责任报告数量和质量优于自愿性企业；在应规性发布模块中，上证治理板块发布社会责任报告数量最多，上证金融板块的社会责任报告质量最高。