【作　　者】
谭艳艳（博士）

【作者单位】
（中南财经政法大学会计学院 武汉 430073）

【摘　　要】

      【摘要】本文比较了AICPA、IFAC以及CICPA三个机构的会计职业道德准则的背景、导向和结构体系、主要原则的异同，进而分析了我国现行的会计职业道德准则存在的不足，并提出了改进建议。
      【关键词】会计职业道德准则   准则背景   准则导向   主要原则

 一、引言
      制度经济学家认为，制度是社会的激励机制，法律的、政治的、社会的和经济的制度对经济绩效有重要的影响（卢现祥，2007）。会计领域的制度包括三个层次：会计准则和审计准则提供了会计技术方面的规范；《公司法》、《证券交易法》、《会计法》、《中国注册会计师法》等法律法规限定了会计活动的法律界限；在法律条令和技术标准之间还存在着一个灰色区域，即法律范围以内、技术规则以外的部分，我们称之为职业道德准则。
会计职业道德准则的历史可以追溯到20世纪初期，被公认为会计界有关职业道德问题代言人的约瑟夫·斯特雷特（Joseph E.Sterrett）1907年就指出，一部成文的守则是必要的。随着会计职业的逐步发展与完善，世界上许多国家和地区都已制定了相关的职业道德、伦理行为准则，但由于社会环境、经济体制、文化背景等方面的差异，不同会计职业道德准则的导向、体系、内容、约束力等均不尽一致。