【作　　者】
万红波 陈 婷

【作者单位】
兰州大学管理学院 兰州 730000

【摘　　要】

      【摘要】 本文通过对财务重述问题的中美异同分析，发现中美在财务重述的定义、制度的演进等方面存在明显差异，在财务重述的经济后果与动因方面存在相似性，以期对我国的财务重述问题的研究提出针对性意见。
　　【关键词】 财务报告   财务重述   差错更正   追溯调整

      财务报告是债权人与投资者获得企业信息的主要来源，是企业经营状况与财务信息的外在表现形式。近年来，对财务报告的重述现象越发严重。从美国来看，因为会计差错而重新编制以前年度财务报告的做法十分盛行。继安然之后，世通、施乐、阳光等著名公司相继发生财务报告重述，同时众多中小公司加入进来。美国会计总署（GAO）于2006年的统计表明：美国财务重述的公司从1997年的83家增加到2005年9月的439家，重述的公司占全部上市公司的比例由同期的0.9%上升到6.8%。从国内情况来看，随着资本市场的快速发展，陈凌云（2006）研究表明：2001 ~ 2004年沪深两市共有886家公司发布各类补充及更正公告，平均每年大约有20%的上市公司在当年的信息披露中出现遗漏或错误。可见，中美财务重述问题的发展趋势不容乐观。Ahmed和Goodwin（2007）发现，近年来澳大利亚证券与投资委员会非常重视会计滥用的危害，财务重述作为会计滥用可能的手段之一备受关注。面对诸多同类现象，本文从财务重述相关问题的中美异同比较出发，研究中美财务重述制度的演进与现状，通过对财务重述制度的发源地美国进行考察、对相关文献进行对比研究，重新定位我国财务重述文献的研究方向。