【作　　者】
陈 珩

【作者单位】
中国民航大学经济与管理学院

【摘　　要】
　　一、增值税转型对企业税负的影响
　　1. 增值税税负。在增值税转型后，进项税额的可抵扣范围扩大，因此，在其他因素不变的情况下，增值税的实际税率降低。新增固定资产金额越大，增值税的实际税率越低，也就是增值税税负越轻。对于资本密集的制造企业，固定资产所占比重较大，增值税税负变化更加明显。增值税减少额=新增固定资产可抵扣的进项税额=新增固定资产金额×增值税税率。
　　2. 城市维护建设税和教育费附加税负。城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税为税基计算的，按三税的7%、5%、1%和3%计算。对于制造企业，由于增值税税负大大减轻，其承担的城市维护建设税和教育费附加税负也因此减轻。城市维护建设税和教育费附加减少额=增值税减少额×（城市维护建设税税率＋教育费附加计征率）=新增固定资产金额×增值税税率×（城市维护建设税税率＋教育费附加计征率）。