【作　　者】
蔡方磊

【作者单位】
美国

【摘　　要】
　　我国的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税会计准则”）引入了新的所得税核算方法，但在实务中要准确计算所得税费用并非一件易事。笔者认为，做好所得税会计核算的关键是建立一套科学、合理的核算流程。为此，本文将所得税会计核算归纳为六个基本步骤，并结合案例来讲解说明，以期对会计人员有所帮助。
　　一、识别并区分暂时性差异与永久性差异
　　作为所得税会计核算的起点，企业应当分析资产、负债和损益的各明细科目，逐项比较其账面价值与计税基础之间的差异。两者之间存在差异的，要进一步区分为暂时性差异与永久性差异两种类型。