【作　　者】
张陶勇

【作者单位】
浙江工商大学财务与会计学院

【摘　　要】
      一、功能货币理论
　　功能货币是美国财务会计准则公告第５２号（ＳＦＡＳ５２）中“外币折算”所阐述的一种货币理念，即一项资产或负债可以用同一种货币计量和标示，也可以用一种货币计量而用另一种货币标示。由这一理念进一步引申出，会计系统中的货币具有两种功能：计量功能和标示功能。在单一货币环境下，货币的计量功能和标示功能是合二为一的，而在非单一货币环境下，两者往往相互分离。功能货币特指充当计量尺度的货币，由于不同货币之间的比价关系经常发生变动，功能货币的不同选择就可能导致计量结果的迥异。