【作　　者】
刘四美 曹娟

【作者单位】
中船重工第七一六研究所

【摘　　要】
      一、科目设置
　　在“应交税费”一级科目下设置两个二级明细科目“应交增值税”和 “未交增值税”，“应交增值税”明细科目用于日常核算，“未交增值税”明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑：将留抵税额与应交或多交的税款分开，即：上期的进项税额多，可留到下期进行抵扣；上期的销项税额多，则不能留到下期，需转出上交；当期预交税款多，需转出待退回或抵减下期税款。假定不涉及进出口业务，纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月的增值税一般纳税人应在“应交增值税”二级明细科目下设置三级明细科目，即：①纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日的增值税一般纳税人三级明细科目为：进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、已交税金、转出多交增值税；②纳税期限为1个月的增值税一般纳税人三级明细科目为：进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税。