【作　　者】
黄菊珊

【作者单位】
南开大学国际商学院

【摘　　要】
      合并商誉的会计处理是企业合并中的一个重要问题，对此，国际上历来存在争议。随着企业购并的迅速发展，这一问题在我国也日益凸现。恰当处理合并商誉，对提高会计信息的质量，保证企业购并的有序进行，都是十分重要的。
　　一、合并商誉的国内会计处理方法及争论
　　（一）相关的规范
　　我国有关合并商誉的规范主要有以下准则和制度：《企业会计准则》（基本准则）、《合并会计报表暂行规定》、《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》、《企业会计准则——投资》和《企业会计制度》。
　　归纳上述规范，其要点为：①对于吸收合并、新设合并，被并方可辨认净资产应以公允价值计价；购买成本超过可辨认净资产公允价值的部分记作商誉；商誉按不超过１０年的期限系统摊销。②对于控股合并，被并方为全资子公司的，其可辨认净资产应以公允价值计价，购买成本超过可辨认净资产公允价值的部分记作股权投资差额；被并方为非全资子公司的，其可辨认净资产仍按原账面价值计价，购买成本超过可辨认净资产账面价值的部分记作股权投资差额；股权投资差额按照不超过１０年的期限系统摊销。