【作　　者】
李端生

【作者单位】
山西财经大学会计学院教授

【摘　　要】
      一、关联方交易的定价意义
　　众所周知，会计上确认资源或劳务的转移通常是以风险和报酬的转移为依据，并以交易双方协议的价格为计量基础。当这种交易发生在非关联方之间时，协议价格一般由交易双方根据市场行情商定并自愿执行。一般来看，这种协商定价，符合公平市场定价原则，能够体现交易双方的经济利益要求。但如果在关联方之间发生交易时，对这种协议价格则需要具体分析。因为表面上的“协议”价格，实质上未必是交易双方共同商定并自愿执行的价格，也未必能体现公平市场定价原则和维护交易双方的权益。“交易价格的灵活性”是关联方交易的一个特征，它客观上反映了关联方交易定价的伸缩性和复杂性，甚至是非公平性。因此，如何界定交易价格既是研究关联方交易的一个重要理论问题，也是实践中抑制非正常关联方交易、防止不正当盈余管理的一个关键问题。具体而言，正确界定交易价格的意义体现在：