【作　　者】
冯兆杰 崔金满

【作者单位】
财政部财政科学研究所

【摘　　要】

      【摘要】 ＥＰＣ业务在业务性质、结算方式等方面与一般的货物销售、工程建造、提供劳务等业务有较大的差别。现在我国还没有出台专门针对ＥＰＣ业务的会计规范，对于应如何对其进行会计核算存在较多争议，这些争议主要集中在“延期付款ＥＰＣ项目”的会计核算方法上。在本文中，笔者在分析比较实务中存在的一些会计核算方法的基础上，针对如何核算“延期付款ＥＰＣ项目”提出了自己的意见。
　　【关键词】 ＥＰＣ   谨慎性原则   会计核算 

     一、“延期付款ＥＰＣ项目”的业务流程及特点
ＥＰＣ为Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ（工程设计）－ｐｒｏｃｕｒｅｍｅｎｔ（采购）－Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ（建设）的缩写。ＥＰＣ业务是一种由业主选择一家总承包商负责整个工程项目的设计、设备和材料的采购、施工以及试运行的全过程、全方位的总承包服务。“延期付款ＥＰＣ项目”是ＥＰＣ总承包项目的一种，之所以称其为“延期付款ＥＰＣ项目”是因为在这类业务下，总承包商通过“卖方信贷”为工程项目融资，业主根据商务合同或延期付款保函的规定延期支付工程款。与一般的货物销售、工程建造、提供劳务等业务相比，“延期付款ＥＰＣ项目”在业务内容、性质及结算方式上有如下特点：