【作　　者】
刘玉晗 郑佩荣

【作者单位】
西安交通大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】研发费用究竟是费用化还是资本化，一直是会计理论界和实务界研究的重要问题。研发费用的会计处理是否适当，将会直接影响到企业当期的损益，进而影响到会计信息使用者的决策。本文通过对研发费用会计处理的中外比较分析，指出了各种处理方法的特点和优劣，并提出适合我国的研发费用会计处理方法。
　　【关键词】研发费用   资本化   费用化   比较

      一、中外研发费用会计处理概述
　　国际上研发费用的会计处理方法大致可分为：以美国财务会计准则为代表的全部费用化；以国际会计准则为代表的部分费用化。①全部费用化。美国财务会计准则规定：当期发生的研发费用应全部作为费用处理，计入当期损益，研发活动结束后，不论成功与否，均不确认为无形资产。但惟一例外的是，对于已通过技术可行性测试的软件开发成本，应将其资本化。②有条件部分资本化。国际会计准则指出，为评价自行开发的无形资产是否符合确认标准，企业应将自行开发过程划分为两个阶段，即研究阶段和开发阶段。