【作　　者】
向天苾

【作者单位】
重庆

【摘　　要】
      部分学者认为，母公司减少子公司，并与该子公司间存在内部交易，且仍有未实现的内部销售利润时，这部分未实现的内部销售利润，已经随着对子公司股权转让、解散清算而得以实现，也就不用考虑其对集团公司财务状况及经营成果的影响。2006年2月颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“新会计准则”）第二十三条规定：“母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。”新会计准则并未对此前内部交易的处理问题给予具体规定。
　　由于减少子公司时，原内部交易抵销与否以及如何抵销对集团公司的财务报表影响重大，会计准则、制度又无具体规定，这无疑给某些集团公司提供了粉饰财务报表的机会。