【作　　者】
曹 敏 张曾莲

【作者单位】
中国水利水电第八工程局 长沙 410007 厦门大学管理学院 厦门 361005

【摘　　要】

　　 【摘要】本文以柬埔寨甘再项目为例，分析了水电行业跨国公司的财务管理实践，具体包括会计核算、会计报表审计、货币资金管理、资金使用计划和支付管理、财务管理制度建设等。
　　【关键词】跨国公司   甘再项目   财务管理

　　 柬埔寨甘再项目是中国水利水电第八工程局（以下简称“集团公司”）第一个海外大型BOT水电站项目。在建设期内，集团公司以投资方和承建方双重身份出现，这种模式是企业财务管理上从未遇到过的。这就要求财务人员必须以一种崭新的财务管理和核算思维方式应对，才能与之相适应。而部分项目负责人财务管理意识淡薄，加大了财务管理的难度。经过近一年的有效管理，集团公司逐步摸索出一套行之有效的财务管理方式，本文拟对此作一探讨。
　　一、会计核算
　　由于甘再项目是集团公司第一个海外大型的BOT项目，在项目的管理和核算方面有所不同，因此会计核算也有所不同。①科目设置。根据甘再项目投资的特点，项目所发生的成本费用都在“在建工程”科目核算，在一级科目下增设四个二级科目，分别是“在建工程——建筑工程安装投资”、“在建工程——机电设备投资”、“在建工程——待摊费用投资”、“在建工程——其他投资”，最终完工后形成固定资产移交生产单位。②内外套账统一。根据当地会计报表审计需要，只作了一套财务账，中英文同时反映，使当地会计师事务所审计的会计报表与交给集团公司的汇总报表数据一致。