【作　　者】
王 婧 刘方池

【作者单位】
武汉

【摘　　要】
　　票据贴现，是指持票人为取得资金，在票据到期前贴付一定利息将票据权利转让给银行的行为。笔者设定票据类型、贴现期、计息方式、计息基础四个变量，基于此对票据非常规贴现进行偏相关分析。
　　例：假设某企业在无息票据到期前8个月向银行申请贴现，该票据面额500 000元，期限1年，年贴现率12％，采用单利计息。
　　会计实务中一般采用非常规贴现法，把到期价值（票据面额）作为计息基础，按以下方式计算：贴现息＝500 000×12％×8÷12＝40 000（元），贴现额＝500 000－40 000＝460 000（元）。进一步计算：实际利率＝（40 000÷460 000）÷（8÷12）×100％＝13.04％，根据企业实际所得贴现额和名义贴现率可知，应付贴现息＝460 000×12％×8÷12＝36 800（元），银行多收贴现息＝40 000－36 800＝3 200（元），银行多收的贴现息百分比＝3 200÷36 800×100％＝8.7％。贴现的实际利率高于银行对外公布的名义利率，企业支付了更多贴现息，且这笔资金在银行支付贴现额时就被扣除了。