【作　　者】
李秋歌

【作者单位】
河南理工大学经济管理学院 河南焦作　 454003

【摘　　要】

      【摘要】本文通过分析企业养老金的性质，结合其会计核算处理过程，对以企业为会计主体的银色会计进行了初步探讨。
　　【关键词】银色会计   养老金   设定提存制   规定受益制

      我国已于1999年进入老龄化社会，是较早进入老龄化社会的发展中国家之一。据有关部门预测，到21世纪中叶我国老年人口总数将超过4亿，老龄化水平推进到30%以上。老年人的生活保障问题被提上议事日程，越来越多的会计专家致力于养老金问题的研究，企业银色会计应运而生。
　　一、我国企业银色会计的研究对象
　　随着社会保障体制改革的不断深入，我国正在建立和完善具有中国特色、适应社会主义市场经济发展需求的多层次的养老保险制度。它包含三个层次：第一层次是社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险；第二层次是企业年金；第三层次是个人储蓄性养老保险。其中：基本养老保险主要以社保机构为会计主体；企业年金，也即补充性养老金，是以企业为会计主体；个人储蓄性养老保险则以个人为会计主体。2006年3月，我国颁布了第一部规范企业年金基金的会计准则：《企业会计准则第10号——企业年金基金》。同时颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》也对养老金的会计处理作了新的规定。本文主要介绍以企业为会计主体的银色会计。银色会计的研究对象即其所要反映、监督、分析和决策的内容，是系统、全面、连续地核算与监督职工养老金运行的管理活动。