【作　　者】
彭新媛 梁文涛

【作者单位】
（山东经贸职业学院会计学院 山东潍坊 261011）

【摘　　要】
      一、基本案情
某实业公司为增值税小规模纳税人，2011年年底，新建一地下建筑，造价约1 000万元。2012年，公司准备将该地下建筑从事经营活动。
对于这个地下建筑的使用，该公司有三种方案：方案一，作为生产车间进行生产；方案二，当仓库为另一公司存放货物；方案三，出租给另一公司。目前这三种操作方案都有人准备与该公司签署合作协议。经过测算，三种方案的收入都为50万元，生产和经营成本均为10万元。当地税务部门对地下建筑应缴纳的房产税作出了明确规定：如果是工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。另外，应税房产原值的减除比例为30%。那么，三种方案哪个更有利于降低涉税风险呢？
二、案例分析
方案一：作为生产车间，每年可生产产品50万元。则：
应纳增值税=500 000×3%=15 000（元）
应纳城建税及教育费附加=15 000×（7%+3%）=1 500（元）
应税房产原值=1 000×50%=500（万元）
应纳房产税=5 000 000×（1－30%）×1.2%=42 000（元）
应纳流转税和房产税合计=15 000+1 500+42 000=58 500（元）
2012年税前会计利润=500 000－100 000－1 500－42 000=356 500（元）