【作　　者】
吴 可 阙跃辉

【作者单位】
（华中科技大学经济学院 武汉 430074）

【摘　　要】

      【摘要】 企业所得税纳税筹划是企业的战略举措，控股股东和管理层分别作为战略决策者和执行者，对纳税筹划策略存在深刻影响。基于代理理论的分析框架，本文借鉴Lazear & Rosen竞赛模型，建立包含管理层激励的动态非完全信息博弈模型，从企业战略的决策与执行视角，探讨如何利用管理层激励实现激励相容，以提高企业纳税筹划的执行效率和实现程度。
【关键词】 纳税筹划   决策控制   管理层激励   博弈

 一、文献综述
纳税筹划又称节税，指在并不影响企业的正常经营，也不违反税法的情况下，通过对经营、投资、筹资等活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以实现税后利润最大化的目标。
随着我国经济的快速发展，纳税人收入的提高、纳税意识的增强以及企业国际化程度的不断提高，纳税筹划的相关研究随之兴起。国内很多学者从多个角度分析了我国企业所得税的纳税筹划措施。刘瑞（2011）从企业所得税应纳税额和应纳税所得额的公式出发，针对两个公式中的每项收入或支出进行筹划，以期得到利润额的增长，并针对高科技产业提出了具体的纳税筹划措施。支雪娥（2012）从企业的组织形式选择、利用外商身份等方面进行了企业所得税纳税筹划的分析。郑淑芬和焦晓静（2012）主要对企业进行所得税纳税筹划的动因进行了分析，并提出了相应的对策。宋雷娟（2007）针对在东南亚投资的国内企业，结合各个投资地的税制特征，提出了相应的具体纳税筹划方案。还有一些国内学者从会计视角研究了企业所得税的纳税筹划。李文姬（2011）认为，企业所得税的纳税筹划并不只体现在企业进行的一些具体投资活动上，同时还可以对一些会计项目进行会计处理，从而达到纳税筹划的目的。