【作　　者】
张艳纯

【作者单位】
长沙

【摘　　要】
      一、税收契约与会计政策选择
　　税收契约是一种单向强制性契约，其权利与义务的界定通过税收法律法规体系来进行。若政府作为征税者与每个企业谈判并执行单独的会计契约，必定会付出昂贵的代价，因而政府必须制定税务会计规则，以节约与企业谈判的成本。但由于财务会计规则制定的出发点与税务会计规则不尽一致，政府为节省企业的纳税申报成本，所制定的财务会计规则往往有较大的弹性，即税法有规定的按税法规定处理，税法没有规定的按会计的有关规定处理，而且使用了大量的会计数据与会计规则，只根据征税要求进行纳税调整，从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。