【作　　者】
向 凯

【作者单位】
广东技术师范学院

【摘　　要】
　　 所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时，一般不另立账册，而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额，然后计算应交所得税。在计算过程中，我们要区分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异，以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向，特别是在纳税影响会计法下，还要考虑由于税率的变动对所得税费用的影响。这些问题无疑构成了所得税会计中计算的难点。本文试图将这些复杂的所得税计算转化为简单的数学计算以供实务参考。
　　一、涉税差异的界定与应纳税所得额的计算
　　由于会计和税法遵循不同的原则、服务于不同的目标，对收入和费用的确认时间和口径不同，从而导致了税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。这一涉税差异主要分为永久性差异和时间性差异。