【作　　者】
梁伟样

【作者单位】
浙江丽水职业技术学院

【摘　　要】

      【摘要】现行会计处理将增值税排除在利润表之外，割裂了增值税与利润之间的联系，破坏了不同行业会计报表的可比性。本文指出了现行增值税会计处理的理论基础“代理说”的不足之处，并提出了增值税费用化的理论基础——“费用说”，论证了增值税作为费用列入利润表的合理性。
　　【关键词】增值税   费用   含税法   价外税

      依照现行规定，增值税不能记入利润表中的“主营业务税金及附加”项目是以征税技术为依据的，这样做没有考虑增值税费用的实质，由此造成了一系列不良后果。本文主张增值税费用化，并将其记入利润表。
　　一、现行增值税的会计处理及其弊端