【作　　者】
秦 勉 陈标金

【作者单位】
华南农业大学经济管理学院

【摘　　要】

　　【摘要】２００６年２月，我国财政部发布了新的企业会计准则，对资产减值的核算和披露进行了较大修正，资产减值的可转回性成为了此次变革的焦点。本文考察了资产减值损失转回的理论基础与现实影响，并对新企业会计准则相关规定的意义及适当性进行了述评。
　　【关键词】资产减值   可转回性   盈余管理

　　 ２００６年２月，我国财政部发布了新的企业会计准则（以下简称“新准则”）并将于２００７年１月１日开始在上市公司施行。新准则规定，长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产（包括商誉）的资产减值损失不再允许转回。对于资产减值制度而言，明确禁止减值损失转回的规定具有重要意义。本文将从资产减值制度的国际比较出发，通过深入分析我国资产减值制度的稳健性特征，探讨新准则中有关资产减值规定的意义及适当性。
　　一、我国资产减值规定与国际惯例的比较
　　１．美国会计准则。美国适用资产减值会计的资产大致包括权益法下的投资、存货、固定资产、商誉及其他可辨认无形资产，这几乎涵盖了所有的资产项目。相关的准则包括ＡＰＢ１８（权益法核算普通股投资）、ＦＡＳ１４２（商誉和其他无形资产）等。