【作　　者】
陈 雯

【作者单位】
中南财经政法大学

【摘　　要】

　　【摘要】会计准则是否能保证会计报表的“真实与公允”？遵循会计准则是否能作为法律上免除会计责任的充分条件？本文从“真实与公允”观念出发，分析英国会计准则的特点，从而论述英国会计准则的法律地位。
　　【关键词】真实与公允   英国会计准则   法律地位

　　 一、关于“真实与公允”观念的调查研究
　　“真实与公允”的概念最早出现在１９４８年英国的《公司法》中，虽然“真实与公允”的观念早已形成，但是关于这一概念的确切定义，《公司法》中一直没有明确、权威的解释。在英国，不少学者都曾经从历史和文学的角度，试图概括和明确“真实与公允”的定义，结果都归于失败，最终他们都倾向于把“真实与公允”观念视为一个需要得到执行它的人的理解，并且随着时间的变化和会计实践的发展而发展的概念，因此，人们不便也无法确切定义它。
　　英国特许会计师协会在１９８３年向英国两位御用大律师何夫曼和雅顿探求有关“真实与公允”的法律指引，他们认为“真实与公允”是一个动态的概念，其内容会随时间而转变，于是就产生了一个问题：在“真实与公允”没有确切定义的情况下，如何才能判断会计师提供的会计信息是否“真实与公允”呢？何夫曼和雅顿在法律指引中还提出“真实与公允”是一个法律概念而不是一个会计学概念。而对于法律概念，只有法院才能给予有效的诠释。也就是说，一份会计报表是否“真实与公允”是由法院裁定的。那么，法院在裁定过程中以什么为依据来判定会计报表是否“真实与公允”呢？当然，法院必然会考虑到当时惯用的会计准则及会计处理方法，于是又引发了另一个问题：遵守会计准则是否能成为符合“真实与公允”的表面证供呢？这就牵涉到会计准则的法律地位问题。