【作　　者】
彭志华

【作者单位】
江西赣州市经济技术开发区地税局

【摘　　要】
　　《城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。据此，城市维护建设税纳税义务的产生是以实际缴纳“三税”的时间来定的，申报期则同“三税”一样。但城市维护建设税的所属期如何确定呢？
　　第一种观点是把城市维护建设税比照“三税”，在计提“三税”的同时计提城市维护建设税，并在成本中列支。即城市维护建设税的所属期与“三税”一致，为实际缴纳税款的上月。理由是按照会计的配比原则、谨慎性原则和权责发生制原则，当月计提“三税”时，就能确定本月应计提的城市维护建设税，即应在当期计提并列支，而不是在实际发生当月列支。再者，企业当月发生了应税劳务或应税行为产生了收入，而与之配比的税金也随之产生（如营业税等），而随“三税”附征的城市维护建设税实际上也发生了，这符合会计的权责发生制原则和配比原则。城市维护建设税以实际缴纳的“三税”为计税依据，只是说明其税款的缴纳时间，和成本列支不能混为一谈。