【作　　者】
刘晓光　刘国成

【作者单位】
东北林业大学经济管理学院

【摘　　要】
      近年来，我国证券市场爆发出以“银广夏”为代表的一系列令人触目惊心的上市公司财务舞弊案。风起云涌的财务丑闻、铺天盖地的会计报表陷阱直接损害了投资者的利益，也使得会计师事务所面临着严重的信用危机。此时，若对会计师事务所进行信用评级，则能够在一定程度上约束、规范会计师事务所的运作。为此，本文将信用评级制度引入注册会计师行业，对会计师事务所信用评级指标的设置、具体评级方法及评级结果的运用等问题进行了探讨。
　　一、会计师事务所信用评级指标的设置
　　在对会计师事务所进行信用评级时，可以通过设置指标的方式，借助于一系列透明化的评级数据来实现。
　　１．正指标。会计师事务所的信用等级与这些指标呈正相关关系，即正指标的评分值越高，会计师事务所的信用等级相应就越高。因此，正指标可以直接进行评分。正指标主要应包括：①质量控制体系的完善程度；②审计程序的科学性；③从业人员的专业胜任能力；④内部治理及各项管理制度；⑤风险控制机制；⑥复核的执行情况；⑦工作底稿符合执业准则的情况；⑧业务报告符合执业准则的情况；⑨业务培训情况；⑩年度业务收入；?輥?輯?訛注册会计师数量；?輥?輰?訛会计师事务所的组织形式。