【作　　者】
万继峰　沈 飞

【作者单位】
成都　中国国防科技信息中心

【摘　　要】
      会计准则是一种降低交易费用的制度安排，会计准则的国际协调则可以视为一个制度变迁的过程。一项新的制度安排只有在其创新的预期净收益大于预期成本时，才会被做出。
　　一、会计国际协调的收益
      对于会计准则的国际协调，制度创新的收益表现在以下几点：
　　第一，提高会计信息的国际可比性，避免投资者对外国财务报告产生误解，消除国际投资中存在的信息不对称，降低跨国筹资和投资的交易费用，提高经济资源在全球范围内的配置效率。有这样一个例子，美国的Ｌｅｉｓｕｒｅ公司欲收购经营同样业务的瑞士Ｍａｔｔｅｒｈｏｒｎ公司，但不知道Ｍａｔｔｅｒｈｏｒｎ公司的真实财务状况。仅从Ｍａｔｔｅｒｈｏｒｎ公司公开披露的财务报告来看，其内容是十分有限的。该公司的市盈率高出美国同类公司的４倍，在资产负债表上，某项固定资产的账面价值只有１瑞士法郎，但其保单金额却达到了几百万瑞士法郎。通过与当地执业会计师进行交流，Ｌｅｉｓｕｒｅ公司人员获知Ｍａｔｔｅｒｈｏｒｎ公司计提了大量的秘密准备。更为严重的是，Ｍａｔｔｅｒｈｏｒｎ公司有十几家子公司，但对外提供的只是母公司的财务报告，集团公司整体的财务状况和母子公司之间的内部交易无从得知。这种会计信息上的障碍使Ｌｅｉｓｕｒｅ公司无法确定应当支付多少对价，从而给收购造成了极大的困难。显然，如果瑞士公司的会计信息与美国公司的会计信息具有可比性，国际资本流动就容易得多了。